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绩效管理之会计关键绩效指标

  关键业绩指标

  谈到关键业绩指标,它是一种将企业的战略目标分解为可操作目标的管理工具。关键业绩指标指明各项工作内容所应产生的结果或所应达到的标准。最常见的关键业绩指标有三种:

  效益类指标:如资产盈利效率、盈利水平等;

  营运类指标:如部门管理费用控制、市场份额等;

  组织类指标:如满意度水平、服务效率等。

  1、关键业绩指标的制订

  (1)价值树分解:价值树是在指标之间寻找对应的逻辑关系,在价值树模型图上分别列出公司的战略目标,对应的关键绩效指标及驱动这些指标的关键驱动流程。

  (2)确定对企业业绩影响重大的关键业绩指标,例如生产型企业的产品毛利率,存货周转率等。

  (3)将关键业绩指标分配给有关经理,这里要体现权责匹配的原则,分配到指标的经理应有能力对指标负责,某些指标需要由多个部门经理负责,如存货周转率应同时分配给采购部、生产制造部和销售部。

  (4)汇总制订各部门的具体关键业绩指标。

  2、部门指标设置的原则

  为了保证各部门目标与公司总体目标的一致性,一般来说部门经理的指标有一部分是公司指标。以财务部经理指标为例,我们将指标设定为:公司完成收入预算指标为20%,公司完成利润预算指标为30%,剩余50%是财务部部门性指标(如资金的有效管理,账税合规,成本降低,超期应收账款回收等)。

  考核的过程中不仅仅要有量化的指标,还需要有定性的指标,绩效的主要指标还是来源于预算和历史数据。

  3、投资回报率

  从投资者角度评价一个企业整体盈利能力最常用的是投资回报率。

  投资回报率即用利润除以相关的投资额,对它的重视和采用,反映了在同样的风险和既定的资源条件下,投资者总是希望追求最大的利润。

  投资回报率是一个常用的指标,它可以与其他项目和行业中的机会进行比较,因为投资回报率考虑了产生利润所需的投资,是单位投资额所带来的回报,与企业规模大小无关。

  4、杜邦分析法

  为了更好地将投资回报率指标分解落实到运营的具体环节,从财务角度评价分析企业绩效,可以将企业投资回报率逐级分解为多项财务比率乘积,这种分析方法最早由美国杜邦公司使用,故名杜邦分析法。

  投资回报率=净利润/净资产

  =净利润/销售额×销售额/总资产×总资产/净资产

  =销售利润率×资产周转率×财务杠杆率

  上面的公式表明投资回报率是由企业盈利能力(销售利润率)、资产效率(资产周转率)和杠杆水平(财务杠杆率)的综合作用的结果。

  杜邦分析法可以用在公司相关部门如销售部、生产部、采购部,用来检验、显示资产回报率是如何实现的;横向来看,也可以对不同公司的绩效及原因进行分析比较;还能让员工直观地了解自己的工作是如何影响企业绩效的。

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